{"id":17817,"date":"2019-03-20T10:00:57","date_gmt":"2019-03-20T09:00:57","guid":{"rendered":"https:\/\/blogs.imf-formacion.com\/blog\/corporativo\/?p=17817"},"modified":"2020-09-14T12:30:35","modified_gmt":"2020-09-14T10:30:35","slug":"mueva-regulacion-compliance-tributario","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/blogs.imf-formacion.com\/blog\/corporativo\/prl\/mueva-regulacion-compliance-tributario\/","title":{"rendered":"\u00bfCu\u00e1l es la nueva regulaci\u00f3n del Compliance Tributario?"},"content":{"rendered":"

Desde hace algunos a\u00f1os asistimos a un vertiginoso \u201ccarrusel\u201d de cambios y adaptaciones normativas, centrado en todos los temas que hacen referencia al cumplimiento normativo.<\/p>\n

El m\u00e1s reciente de ellos afecta directamente a la \u201cResponsabilidad y buen gobierno fiscal\u201d, materia esta capital, especialmente para las autoridades de la disciplina y, espec\u00edficamente, de especial inter\u00e9s e importancia en el \u00e1mbito territorial nacional.<\/p>\n

Las empresas que no lo hubieran hecho, har\u00edan francamente bien en modificar y adaptar el enfoque de sus actividades, especialmente a esta materia.<\/p>\n

M\u00e1s all\u00e1 de la exposici\u00f3n de motivos de la norma, siempre cuidadosa y tan bien elaborada que nadie podr\u00eda encontrar un solo motivo de discrepancia con ella, la finalidad que implanta esta normativa es de variada \u00edndole.<\/p>\n

Por un lado, se pretende desarrollar y promover la transparencia de los contribuyentes y hacerlo, adem\u00e1s, desarrollando y fortaleciendo una relaci\u00f3n de cooperaci\u00f3n entre \u00e9stos y la Administraci\u00f3n.<\/p>\n

Incumplimientos fiscales y sociedades mercantiles<\/h2>\n

Probablemente, m\u00e1s all\u00e1 de declaraciones sin duda bienintencionadas, pero casi redundantes y obvias, el centro de esta actuaci\u00f3n debamos encontrarlo en el incremento establecido en las responsabilidades que se atribuyen a los Consejos de Administraci\u00f3n de las diferentes sociedades mercantiles ante incumplimientos fiscales.<\/p>\n

Y en esa l\u00ednea, en la atribuci\u00f3n de funciones en materia de control de riesgos y de Compliance<\/a> fiscal, a los \u00f3rganos de gobierno empresariales.<\/p>\n

No olvidemos que \u201cHacienda somos todos\u201d, seg\u00fan un celebrado dicho de hace algunos a\u00f1os y parece que, no hay mejor manera de demostrarlo que regular espec\u00edficamente la responsabilidad penal de las personas jur\u00eddicas por la comisi\u00f3n de delitos fiscales en el seno de las organizaciones, personalizando la misma en la figura de sus \u00f3rganos de administraci\u00f3n.<\/p>\n

Por supuesto, uno de los cambios m\u00e1s significativos se ha producido en el \u00e1mbito del compliance fiscal.<\/p>\n

La modificaci\u00f3n del C\u00f3digo Penal ha elevado la importancia de disponer de un sistema de prevenci\u00f3n del delito fiscal, ya que pueden resultar eximidas de responsabilidad en caso de implantar un sistema que cumple determinados requisitos.<\/p>\n

Precisamente para ayudar a las empresas a no incumplir la normativa, as\u00ed como a dise\u00f1ar, de acuerdo a unos par\u00e1metros universalmente establecidos y evaluables, surge dentro del \u00e1mbito del compliance tributario, la Norma UNE 19602 Sistemas de Gesti\u00f3n de Compliance Tributario.<\/p>\n

Norma UNE 19602 Sistemas de Gesti\u00f3n de Compliance Tributario<\/h2>\n

Esta norma nace con altas consideraciones en cuanto a su estructura y rango.<\/p>\n

Ser\u00e1 certificable, por supuesto y establecer\u00e1 los requisitos y facilitar\u00e1 las directrices para adoptar, implementar, mantener y mejorar las pol\u00edticas de compliance tributario<\/strong> y el resto de los elementos de un sistema de gesti\u00f3n de compliance<\/a>.<\/p>\n

La UNE ser\u00e1 aplicable a cualquier organizaci\u00f3n independientemente de su tipo de actividad, tama\u00f1o, sector p\u00fablico o privado, \u00e1nimo lucrativo o no, aplic\u00e1ndose los requisitos de forma proporcional a las circunstancias de cada organizaci\u00f3n.<\/p>\n

Pr\u00e1cticamente, podemos considerarla como una norma universal en su \u00e1mbito de aplicaci\u00f3n.<\/p>\n

Igualmente la UNE 19602 presenta una estructura de Alto Nivel, con lo que es integrable con otros sistemas de gesti\u00f3n como la UNE-ISO 19600 y la UNE 19601, que han sido reconocidos, en muchas ocasiones como mecanismos de exoneraci\u00f3n o atenuaci\u00f3n de la responsabilidad penal.<\/p>\n

No obstante, lo anterior, se hace importante resaltar en este punto que la mera implantaci\u00f3n de la norma no podr\u00e1 ser invocada por el actor, para exonerar o atenuar la posible responsabilidad en la materia.<\/p>\n

No bastar\u00e1 con implantar un sistema: el sistema tiene que tener todos los elementos que garanticen su eficacia, dentro de lo posible.<\/p>\n

Esta normativa de \u00e1mbito europeo debe encajarse en el sistema jur\u00eddico nacional.<\/p>\n

Qu\u00e9 establece la Constituci\u00f3n Espa\u00f1ola<\/h2>\n

Hay que reconocer que el ordenamiento espa\u00f1ol no es ajeno a estas t\u00e9cnicas de relaci\u00f3n o cumplimiento cooperativo, que cuentan con fundamento en determinados preceptos de nuestra Constituci\u00f3n.<\/p>\n

Es el caso del art. 103.1, cuando se\u00f1ala que la Administraci\u00f3n \u201csirve con objetividad los intereses generales y act\u00faa de acuerdo con los principios de eficacia, jerarqu\u00eda, descentralizaci\u00f3n, desconcentraci\u00f3n y coordinaci\u00f3n, con someti\u00admiento pleno a la ley y al Derecho\u201d. <\/em><\/p>\n

Tambi\u00e9n del art. 105.a), a cuyo tenor, la Ley regular\u00e1 la \u201caudiencia de los ciudadanos, directamente o a trav\u00e9s de las organizaciones y asociaciones reconocidas por la ley, en el procedimiento de elaboraci\u00f3n de las disposiciones administrativas que les afecten\u201d.<\/em><\/p>\n

Es decir, en la l\u00ednea implantada por la doctrina en otras \u00e1reas de Compliance, se hace imprescindible que el sistema se dise\u00f1e de forma eficaz y para ello se establecen requisitos no por conocidos, menos exigibles:<\/p>\n